Кратко о налогах

• Кто платит (кто является налогоплательщиком);

• Когда платит (периодичность платежей);

• Сколько платит (налоговая база и налоговая ставка);

• Пример расчета налога.

В основном, налоги в РФ рассчитываются по простой формуле: (НБ-Вычеты)*НСт, где

НБ - налоговая база - величина, значение которой является основанием для взимания налога. Исчисляется в денежном, либо в натуральном выражении.

Вычет — величина, легально (т.е. законно) уменьшающая налоговую базу (и, соответственно, выплаты по налогу).

НСт - налоговая ставка - величина, значение которой и характеризует, собственно, налог. Исчисляется в денежном, либо в процентном виде.

Теперь о периодичности платежей: налоги уплачиваются раз в месяц, либо раз в квартал, либо раз в полгода, либо раз в год. Расчет налогов для лиц, ведущих своё дело — это обязанность налогоплательщика. Налоговая инспекция лишь проверяет правильность расчета и уплаты. Как правило, рассчитанные налоги требуется оплатить до 20-25 числа следующего месяца. По итогам года налоги уплачиваются до конца марта (организации) либо до конца апреля (индивидуальные предприниматели). Поэтому тут есть тонкость: для расчета налогов надо брать налоги месяц в месяц. Т.е. налог, скажем, за январь, для расчета другого налога, надо учитывать в январе. Это расчетный метод. А для построения прогноза движения денежных средств учёт налогов ведётся по месяцу уплаты налога. Например, налог, рассчитанный за январь, надо учитывать по факту оплаты - т.е. в феврале.

Теперь о налоговой системе Российской федерации. Налогов много, но есть минимум, который необходимо платить всегда. Т.е. больше налогов платить можно (а иногда и нужно), меньше — это уже однозначное нарушение законодательства.

Минимум количества налогов зависит от выбранной системы налогообложения. Может так случится, что по разным системам налогообложения требуется оплатить разную сумму. По НК РФ налогоплательщик вправе сам выбрать систему налогообложения. Но при выполнении некоторых граничных условий, о которых будет рассказано ниже.

Итак, каков тот минимум налогов, который должны платить все организации, включая некоммерческие?

Если в организации или у индивидуального предпринимателя (ИП) есть наёмные работники, значит, за них платится НДФЛ - налог на доходы физических лиц.

По НК РФ налогоплательщик НДФЛ — работник, физическое лицо. Но так как физических лиц много, а налоговых служб мало, то организации платящие зарплату «по умолчанию» выступают в качестве налогового агента. Т.е. платят налог за своих работников. (Примечание: работники, вправе отказаться от этой услуги и платить НДФЛ самостоятельно. Надо только написать заявление на имя директора и зарплата, получаемая в кассе, сразу вырастет на 13%. А организация, соответственно, НДФЛ уплачивать не будет).

Налоговая база - доход физического лица (доход наемного работника, индивидуальные предприниматели НДФЛ за себя не платят);

Налоговая ставка -13%;

Периодичность уплаты налога - ежемесячно;

Как (упрощённо) рассчитать:

Сумма месячных зарплат наемных работников умножается на 13%. Например:

Зарплата на руки - 10000 руб/мес, значит НДФЛ будет равен: 10000*13%=1300 руб/мес.

Сумма НДФЛ плюс зарплата на руки называется Фонд оплаты труда (ФОТ). При большой зарплате можно немного сэкономить на НДФЛ. Как это сделать может подсказать специалист-бухгалтер. Ну, или чтение и изучение НК РФ и Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ).

Следующий обязательный платеж называется страховые взносы (СтВзн).

Ранее этот платеж назывался единый социальный налог. Страховые взносы - это не налоги, а обязательные платежи. В чем разница? Налоги идут в государственный бюджет. А обязательные платежи уплачиваются во внебюджетные фонды. Такие, как ПФР - пенсионный фонд, ОМС - фонд обязательного медицинского страхования, ФСС - фонд социального страхования.

Плательщики – юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Налоговая база — величина ФОТ для наемных работников и/или конкретное значение платежа для самого ИП.

Ставка платежей, в основном, - 28-34%. Конкретное значение подскажет бухгалтер или самостоятельное изучение НК РФ. Для целей бизнес плана вполне можно принять ставку СтВзн=34%.

Период оплаты – ежемесячно.

Пример расчета:

10000 (зарплата на руки) + 1300 (13% НДФЛ) = 11300 (ФОТ)*34% = 3842 руб.

Индивидуальный предприниматель за своих работников СтВзн платит так, как показано выше. За себя ИП платит только страховые взносы из расчета: Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) *12 мес.*31,1% = обязательный минимальный платеж по страховым взносам для ИП. При годовом доходе ИП более 300 000 руб надо ещё доплатить 1% в ПФР с суммы превышающей 300 000 руб. Но эта доплата должна составлять не более 8 МРОТ.

Пример расчета (здесь и далее все расчёты даны округлённо):

МРОТ на 2015 г = 5965 руб. Значит, минимальный платеж СтВзн за ИП будет равен 5 965*12*31,1% (26% ПФР и 5,1% ОМС) = 22 261 руб./год.

Платится по 1/4, раз в квартал или вся сумма единоразово за год.

Если доходы предпринимателя более 300 000 руб и равны N руб, то к 22 261 руб надо прибавить дополнительный платеж в ПФР в размере 1%, с суммы превышающей 300 000, т.е. (N-300 000)*1%, но не более, чем 8 МРОТ. Т.е. 5 965 (МРОТ)*8 (раз)*12(мес.)*26% (платеж в ПФР)=148 886 руб.

Платится единоразово, за год.

Теперь о налогах различных систем налогообложения.

Первая система - общая система налогообложения (ОСН или ОСНО).

Налогоплательщики - любые юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Налоги:

НДС - налог на добавленную стоимость.

Налоговая база - доходы.

Ставка налога:

0% - если товар экспортировался.

10% - если товар является социально значимым (перечень социально значимых товаров указан в постановлении правительства), например молоко, хлеб, лекарства, книги.

18% - на любой другой товар.

Оплата: расчет - ежеквартально, оплата по 1/3 в каждый месяц следующего квартала.

Как рассчитать НДС: ((Доход 1 мес+Доход 2 мес+доход 3 мес.)-вычеты)*18/118=сумма рассчитанного налога.

Платеж НДС = сумма рассчитанного налога - сумма НДС к возмещению.

В 4,5,6 месяц оплачивается по 1/3 от значения платежа НДС.

Откуда берется «сумма НДС к возмещению»?

Вся сумма покупок (неважно чего: сырья, оборудования, коммунальных услуг) может приниматься к возмещению, если поставщик является плательщиком НДС. Если поставщик не является плательщиком НДС, то сумма этих поставок на величину уплачиваемого НДС не влияет.

Пример расчета:

Расчетный НДС: 100 000(доход январь)+200 000(доход февраль)+300 000(доход март)=600 000*18/118(НДС по ставке 18%)=91 525 руб.

НДС к возмещению: 50 000(оплата поставщику-плательщику НДС за январь)+300 000 (оплата поставщику-плательщику НДС за февраль)+50 000(оплата поставщику-плательщику НДС за март)=400 000*18/118=61 017 руб.

НДС к оплате за первый квартал=91 525-61 017=30 508. Этот НДС платится ежемесячно, в течение второго квартала по 30 508/3=10 169 руб./мес.

Потом считается НДС за 2 квартал и оплачивается по 1/3 в третьем квартале и т.д.

Часто задается вопрос, почему, чтобы рассчитать 18%от величины НДС надо умножать на 18/118, а не просто умножить сумму на 0,18?

Подробно это разъясняет финансовая математика. Дело в том, что законодатель установил, что в цене продажи товара уже заложен НДС. Т.е. продавец, продавая товар за 100 руб, на самом деле продает товар за 84 руб. 75 коп. и с этой величины продавец должен заплатить 18%., т.е. 84,75*18%=15,25 руб. А для покупателя цена товара будет выглядеть как 84,75+15,25=100,00 руб.

Для простоты расчетов выделения НДС из продажной цены и используется формула: если НДС=18%, то 18/118, если НДС=10%, то 10/110.

Налог на имущество (НИм).

Налоговая база – средняя за квартал стоимость имущества. Налогооблагаемым имуществом признается все движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств. Основное средство это имущество со сроком использования более одного года и стоимостью более 40 000 руб.

Остаточная стоимость имущества это первоначальная стоимость имущества (стоимость покупки плюс стоимость перевозки, монтажа и ввода в эксплуатацию) минус величина амортизации плюс возможное увеличение стоимости имущества (ремонт, модернизация, реновация и пр.)

Амортизация - уменьшение стоимости имущества в зависимости от срока использования.

Срок использования определяется по коду общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). В основном амортизация рассчитывается линейным способом.

Ставка налога - 2,2%

Оплата - ежеквартально.

Пример расчета:

Первоначальная стоимость имущества - 100 000 руб. Срок использования имущества - 50 мес. Амортизация (рассчитанная линейным способом) 100 000 руб/50 мес=2 000 руб/мес.

100000 (первоначальная стоимость) - 2000 (амортизация первый месяц) = 98000 руб (остаточная стоимость через месяц)

98000-2000 (амортизация второй месяц)=96000 руб (остаточная стоимость через 2 мес)

96000-2000 (амортизация третий месяц)+4000(модернизация имущества)=98000 руб (остаточная стоимость через 3 месяца).

Средняя стоимость за квартал (98000+96000+98000)/3=97 333 руб (налоговая база для НИм)

97 333 руб(НБ НИм)*2,2%(НСт)=2 141 руб-величина платежа по НИм за первый квартал.

Налог на прибыль (НПр)

Налоговая база — разница между всеми доходами и всеми (включая и другие налоги) расходами. В расходы можно добавить также и убытки предыдущих периодов.

Ставка 20%

Оплата - ежемесячно.

Если прибыли нет или убытки - налог не платится.

Итак, при ОСН минимальное количество налогов и обязательных платежей налогов выглядит так: НДФЛ, СтВзн, НДС, Ним, НПр.

Специальные налоговые режимы:

УСН - упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщики – организации и ИП.

Ограничения:

• По видам деятельности - организации и ИП, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ) - не могут применять УСН;

• По величине оборота - до 60 млн. руб. в год

• По стоимости имущества - остаточная стоимость до 100 млн. руб.

• По количеству работников - до 100 чел.

Бывает двух типов:

УСН 15%

Налоговая база - разница между всеми доходами и всеми расходами, относящиеся к ведению дела. Убыток предыдущего налогового периода можно включать в расходы текущего периода.

Ставка 15%. Но не менее 1 % от оборота - по итогам года.

Оплата ежеквартально.

Таким образом, при УСН 15% минимальный набор обязательных платежей составляет НДФЛ, СтВзн, УСН15%.

Пример расчета УСН:

Ежеквартально УСН 15%=(Доход в квартал 6 000 000-Расход в квартал 5 800 000)*15% (НСт)=30 000 руб. в квартал.

По итогам года доход 6 000 000*4=24 000 000 руб.

Расход 5 800 000*4=23 200 000 руб.

УСН 15%=24 000 000-23 200 000=800 000*15%=120 000 руб. ниже минимального значения.

Минимальный платеж =24 000 000*1%=240 000 руб.

Следовательно, по итогам года надо заплатить=240 000 руб. А так как 3*30 000=90 000руб. - уже оплаченные квартальные платежи, то последний квартальный платеж будет составлять 240 000-90 000=150 000руб.

Следующий режим – УСН 6%

Налоговая база - сумма всех доходов.

Налоговая ставка - 6%

Оплата ежеквартально.

Таким образом, при УСН 6% минимальный набор обязательных платежей составляет НДФЛ, СтВзн, УСН6%.

Пример расчета:

Доход в квартал 100 000 руб.

Значит, налог будет=100 000*6%=6 000 руб.

Следующий специальный режим: ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог.

Налогоплательщики: Организации и индивидуальные предприниматели:

• производящие сельскохозяйственную продукцию;

• осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);

• реализующие эту продукцию.

Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

Налоговая база разница между доходами и расходами.

Сельскохозяйственная продукция должна составлять не менее 70% от дохода предприятия.

К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

• продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,

• продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.

Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

Ставка - 6%

Оплата по полугодиям.

Таким образом, при ЕСХН минимальный набор обязательных платежей составляет НДФЛ, СтВзн, ЕСХН.

Пример расчета:

Доход 500 000, расход 300 000

Налог=500 000-300 000=200 000*6%=12 000 руб./полгода

Ещё один налоговый режим: ЕНВД - единый налог на вменённый доход.

Плательщики - юр.лица и ИП и занимающиеся одним видов предпринимательской деятельности (перечислены в п.2 ст.346.26 НК РФ), а также в местном законе о ЕНВД.

Количество работников не должно превышать 100 чел.

Формула расчета: ЕНВД=БД*к1*к2*ФП*15%, где:

БД - базовая доходность - она же вменённый доход (значение зависит от вида деятельности и указано в местном законе о ЕНВД).

К1 - коэффициент дефлятор (устанавливается распоряжением правительства на год. Например, на 2015 год к1 составляет 1,798).

К2 - региональный коэффициент-корректор. В НК указана вилка значений, например 0,7-1,2. Конкретное значение надо смотреть в местном законе по ЕНВД.

ФП - физический показатель. Например, количество квадратных метров торговой площади, или количество парикмахеров в парикмахерской, или количество технических постов в СТО и т.п.

Оплачивается раз в квартал.

С 2015 г. при уплате ЕНВД, ещё уплачивается и налог на имущество, имеющее кадастровую стоимость - т.е. недвижимость. Значение налога на имущество в этом случае указано в местном законе о налоге на недвижимость. Максимальная ставка - 1,45% от кадастровой стоимости. Уплачивается раз в год.

Таким образом, при ЕНВД уплачивается следующий минимальный набор налогов и обязательных платежей: НДФЛ, Ствн, ЕНВД.

И последний налоговый режим - патентная налоговая система (ПНС)

Ограничения:

Оборот до 60млн руб. в год

Количество работников до 15

Только ИП.

Формула налога: СП=ПД/12*N*6%, где:

Сп - стоимость патента,

ПД - потенциальный доход,

N - количество месяцев на которое покупается патент.

Патент действует только в рамках только оного календарного года (т.е. нельзя купить патент с 1 февраля 2015 по 1 февраля 2016, а только до 31 декабря 2015). Минимальная цена патента 6000 руб.

Оплата: если срок патента до 6 мес., то в течение первых 25 дней действия патента надо оплатить всю причитающуюся сумму. Если больше 6 мес., то платеж можно платить в два этапа: 1/3 в течение первых 25 дней действия патента (т.е. в начале деятельности), остальные 2/3 – в течение 30 дней до даты окончания действия патента ( т.е. в конце деятельности).

НДФЛ

СтВзн - 20 %

Налог по ПНС - 6% от дохода, ежеквартально. ПНС действует по кварталам. Можно заплатить за 1-2-3 кв и все. Платится вперёд. Т.е. подал заявление и в течение 25 дней должен заплатить сумму.